|
Основы налогового законодательства. Кредитно-банковская система.
Основополагающим документом, регламентирующим функционирование налоговой системы в России, является Налоговый Кодекс РФ (от 2.02.2006г).
Налоговым кодексом РФ определены 4 уровня налогового законодательства: - НК РФ (высший уровень) - Федеральные налоговые законы - Законы и иные налоговые нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ - Нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления.
Выполнение налоговой повинности оказывает существенное воздействие практически на все сферы деятельности предприятия, приводя к необходимости выделения отдельного направления в системе управления налогового менеджмента.
Налоги – важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства.
Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и(или) муниципальных образований.
1-й признак налога – отношение власти и подчинения – субъект налога не может отказаться от выполнения возложенной на него обязанности: внесения оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнении обязательств применяются соответствующие санкции (штраф, лишение свободы и др.)
2-й признак налога – смена собственника – с помощью налогов доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной. При этом образуется централизованный денежный фонд – бюджетный фонд.
Важный отличительный признак налогов – безвозвратность и безвозмездность, т.е. налог никогда не возвращается к плательщику налога, и последний при этом не получает ничего взамен.
Налоговая система – неотъемлемая часть рыночной экономики. Она является основным инструментом, с помощью которого государство определяет приоритеты социально-экономического развития и влияет на развитие хозяйства. Исходя из этого, налоговая система РФ должна быть надежной составляющей российской экономики.
Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
В медицинских организациях (МО) бухгалтерская отчетность ведется согласно приказу от 21.01.2005 №5н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности».
В России устанавливаются и взимаются: - федеральные налоги и сборы; - налоги и сборы субъектов федерации (региональные); - местные налоги и сборы.
Налогообложение – механизм изъятия части доходов граждан и фирм в пользу государства для решения общенациональных задач.
Объектом налогообложения для предприятия согласно статьи 374 НК РФ признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетным периодом – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
В качестве объектов налогообложения в налоговом законодательстве РФ выделены: - доходы (прибыль, дивиденды, проценты, доходы от долевого участия и т.д.); - имущество; - стоимость реализованных товаров (работ, услуг); - пользование природными ресурсами; - операции по реализации товаров (работ, услуг); - пересечение границ РФ (ввоз и вывоз товаров); - отдельные виды деятельности и т.д.
Исчисление налогов определяется плательщиком самостоятельно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Рыночная инфраструктура
Функционирование экономической системы, ее равновесие и динамика обеспечивается деятельностью «рыночных институтов» - специализированных организаций, действующих в рамках особого рынка.
Рынок товаров и услуг представляют: товарные биржи, предприятия оптовой и розничной торговли, ярмарки и аукционы, фирмы, занимающиеся сбором работы и снабжением информацией участников рыночных отношений, рекламой, маркетингом, различные посреднические компании, сервисные службы и т.д.
Основная функция инфраструктуры рынка товаров – связывать друг с другом все сферы общественного производства. Она обеспечивает движение товарных потоков в отраслевом и региональном направлениях, организует заключение контрактов, сбыт продукции и обслуживание потребителей.
Рынок капиталов состоит из двух частей: «кредитного рынка» и «рынка ценных бумаг».
Кредитный рынок – рынок заемного капитала, его функционирование обеспечивается посредством банков, страховых компаний, различных фондов, способных мобилизовать свободные денежные средства и превращать их в кредиты.
На рынке ценных бумаг продаются, прежде всего, доли участия в собственности предприятия, это рынок собственного капитала, его основной институт – «фондовая биржа».
Рынок труда существует наряду с рынком капиталов, выступая составной частью рынка факторов производства. На рынке труда осуществляется купля-продажа рабочей силы, организован он в виде биржи труда.
Гос. Финансы составляют необходимый элемент рыночной инфраструктуры. Свои функции они выполняют посредством центрального и местного бюджетов.
В осуществлении макроэкономических процессов самое активное участие принимают институты рынка факторов производства. Поэтому их функционированию уделяется особое внимание.
Кредит – выдача денежных средств или товарно-материальных ценностей другому лицу на условиях возвратности, срочности и платности. Функции кредита реализуются на кредитном рынке.
Кредитным называется рынок, где существует спрос и «предложение на платежные средства».
Кредит – ссуда денег на определенный срок.
Кредитный рынок – общее обозначение тех рынков, на которых возникают и взаимодействуют спрос и предложение на различные виды платежных средств.
Кредитный рынок регулирует перемещение денег из сфер экономики, в которых существует их излишек, в те сферы, где в них испытывается недостаток. Благодаря этому предприятия обеспечиваются средствами, необходимыми для инвестиций.
Участники кредитных отношений подразделяются на две группы: 1. «Кредиторы» - они сужают деньги, т.е. дают их в долг. 2. «Заемщики» - те, кто берет деньги взаймы.
Отношения между кредиторами и заемщиками основываются на 3 основных принципах: возвратности, срочности и платности.
Полученные в долг денежные суммы должны быть обязательно возвращены в установленный срок. При этом заемщик уплачивает кредитору вознаграждение, которое называется «процентом». Следовательно, процент выступает своеобразной платой за кредит. Кроме того, процент показывает, какой доход получает человек, предоставивший свои денежные средства в пользование другим лицам.
Поэтому процент выполняет важную роль на кредитном рынке. Он стимулирует владельцев сбережений предоставлять средства в распоряжение кредитного рынка, а не хранить в сейфах, бумажниках, «чулках» и т.д. Для заемщиков процент служит информацией о том, во что обойдется ему кредит.
Кредиты необходимы потребителям для приобретения товаров длительного пользования, строительства жилья и прочего. Производители берут деньги в долг для финансирования своих инвестиций. Государству для покрытия своих расходов так же приходится пользоваться кредитом. Отношения между кредитором и заемщиком оформляются «долговым обязательством» - ценной бумагой, удостоверяющей право ее владельца требовать возврата долго у лица, выдавшего данный документ.
Выдача долгового обязательства является его своеобразной продажей, поскольку взамен ценной бумаги даются деньги. Кредитный рынок превращает долговые обязательства в особый вид денег – «кредитные деньги».
Отношения кредитора и заемщика могут носить непосредственный характер, но, как правило, кредитные сделки опосредуются кредитными институтами. Их главными представителями выступают банки. Отдельные функции банков выполняют страховые компании, пенсионные и другие фонды.
Во многих экономически развитых странах банки объединяются в двухуровневую систему. Такая же система формируется в нашей стране. На ее первом уровне находится центральный (государственный) банк. На втором уровне – различные виды негосударственных банков: коммерческие, инновационные, инвестиционные, сберегательные, потребительского кредита, кооперативные и др.
Банки выполняют следующие основные функции: - Аккумулируют временно свободные денежные средства; - Предоставляют кредиты; - Создают денежную массу путем эмиссии денежных знаков и ценных бумаг; - Осуществляют безналичные денежные расчеты; - Обслуживают товарообмен со стороны денежного обращения.
Возникновение рынка ценных бумаг вызвано утверждением такой формы организации производства как акционерное общество (АО). Их появление стало естественным результатом развития производства в ходе его индустриализации, когда коренным образом менялись технические основы производства, росли его масштабы, увеличивались размеры предприятий. Крупные предприятия, доказав преимущество над мелкими, нуждались в значительных массах капитала, необходимых для инвестиций. Заметно выросли размеры первоначального капитала, т.е. суммы денег, позволяющие организовать производство. Отдельным предпринимателям стало не под силу открывать новые предприятия или совершенствовать уже действующие, поэтому они были вынуждены объединить свои капиталы и создавать АО. Это предприятия, основная часть капитала которых образуется из взносов предпринимателей, становящихся в силу этого «акционерами». Акционеры не несут личной ответственности по долгам предприятия. Ответственность здесь имеет коллективный характер. Риску подвергается только вложенный в предприятие капитал, а не вся собственность акционеров.
Акционерная форма организации производства взывает к жизни два вида ценных бумаг – акции и облигации.
Акция представляет собой свидетельство о доле участия собственности компании, она дает ее владельцу право на получение части прибыли предприятия, называемой «дивиденд», а так же на участие в его управлении. Уровень дивидендов находится в прямой зависимости от размеров получаемой компанией прибыли. Часть капитала АО – заемный капитал, он образуется путем выпуска облигаций, которые представляют собой кредитный документ, не позволяющий владельцу участвовать в управлении предприятием, но приносящий твердый «фиксированный» процент, уплачиваемый до выплаты дивидендов.
Распространение акций и облигаций позволяет не только собрать капитал, необходимый для осуществления производства, но и сделать его делимым и мобильным. Например, нельзя продать часть капитала, который вложен в крупный станок, но если выразить его стоимость в акциях, сделать это можно. В результате в движение приводится часть капитала, что и увеличивает его мобильность.
Акции и облигации покупаются и продаются на рынке ценных бумаг в функционирующем виде фондовой биржи. В ее структуру входят брокерские компании, осуществляющие биржевые операции. Фондовая биржа неразрывно связана с товарными рынками и банками. Финансируя инвестиции, она «выходит» на рынки инвестиционных товаров.
Акции и облигации, поступающие на фондовую биржу, продаются по рыночным ценам, которые составляют «курс ценных бумаг». Как и на любом другом рынке, курс акций зависит от изменений спроса и предложений на них. Складывающийся под влиянием спроса и предложения, курс акций и есть «рыночная цена» акции. |
